DOF: 15/03/2013
CIRCULAR Modificatoria 2/13 de la Unica de Fianzas

CIRCULAR Modificatoria 2/13 de la Unica de Fianzas.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.- Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.

CIRCULAR MODIFICATORIA 2/13 DE LA UNICA DE FIANZAS
(Disposiciones 11.1.1., 11.1.2., 11.1.6., 11.1.7., 11.1.13., 11.1.14., 11.1.15., 11.1.18., 11.1.20., 11.1.21., 11.1.22. y
11.1.23.)
La Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, con fundamento en los artículos 108, fracción IV de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, 68, fracción VI, de la Ley Federal de Instituciones de Fianzas y de conformidad con el Acuerdo por el que la Junta de Gobierno de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas delega en el presidente la facultad de emitir las disposiciones necesarias para el ejercicio de las facultades que la ley le otorga a dicha Comisión y para el eficaz cumplimiento de la misma y de las reglas y reglamentos, emitido el 2 de diciembre de 1998 y publicado en el Diario Oficial de la Federación el 4 de enero de 1999, y
CONSIDERANDO
Que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 65, octavo párrafo, de la Ley Federal de Instituciones y Fianzas, la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, mediante disposiciones de carácter general, podrá establecer el contenido de los dictámenes y otros informes de los auditores externos independientes, dictar medidas para asegurar una adecuada alternancia de dichos auditores en las instituciones de fianzas, así como señalar la información que deberán revelar en sus dictámenes, acerca de otros servicios y, en general, de las relaciones profesionales o de negocios que presten o mantengan con las instituciones de fianzas que auditen, o con empresas relacionadas.
Que con motivo de diversas adecuaciones realizadas en materia contable y de auditoría en los ámbitos nacional e internacional, es necesario actualizar los términos previstos en la Circular Unica de Fianzas y que coinciden con lo establecido en las Normas Internacionales de Auditoría, que los auditores externos independientes observan para la presentación de la información a que están obligados en términos de la Ley Federal de Instituciones de Fianzas.
Por lo anteriormente expuesto, la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas ha resuelto expedir la siguiente modificación a la Circular Unica de Fianzas, en los siguientes términos:
CIRCULAR MODIFICATORIA 2/13 DE LA UNICA DE FIANZAS
(Disposiciones 11.1.1., 11.1.2., 11.1.6., 11.1.7., 11.1.13., 11.1.14., 11.1.15., 11.1.18., 11.1.20., 11.1.21., 11.1.22. y
11.1.23.)
UNICA.- Se modifican las Disposiciones 11.1.1., 11.1.2., 11.1.6., 11.1.7., 11.1.13., 11.1.14., 11.1.15., 11.1.18., 11.1.20., 11.1.21., 11.1.22. y 11.1.23., para quedar como sigue:
11.1.1.     Las Instituciones deberán contratar para la auditoría de sus estados financieros, los servicios de sociedades de auditoría externa que cuenten con personas (en lo sucesivo, auditores externos) que cumplan con los requisitos establecidos en la LFIF y en el presente Capítulo, además de contar con la aprobación del consejo de administración de la Institución de que se trate.
              Toda referencia que se haga en las presentes Disposiciones al informe de auditoría sobre los estados financieros, elaborado conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), deberá entenderse en forma inequívoca al "dictamen" que en materia financiera prevé el artículo 65 de la LFIF.
 
11.1.2.     Los auditores externos que auditen los estados financieros y emitan su informe de auditoría sobre dichos estados, así como las Instituciones, deberán presentar ante la Comisión los informes y comunicados con apego a la forma y términos contenidos en el presente Capítulo, según corresponda, y empleando el Sistema de Auditores Externos Financieros (SAEF) y el Manual respectivo que se encuentran disponibles en la Página Web de la Comisión.
              ...
11.1.6.     El auditor externo designado por la sociedad de auditoría externa, no podrá emitir el informe de auditoría sobre los estados financieros de la misma Institución, por más de cinco años consecutivos, pudiendo ser designado nuevamente después de una interrupción mínima de dos años.
              Asimismo, se deberá rotar al personal involucrado en la práctica de la auditoría, a juicio del auditor externo designado para emitir el informe de auditoría sobre los estados financieros de la Institución de que se trate.
11.1.7.     El auditor externo que emita el informe de auditoría sobre los estados financieros de Instituciones deberá, a la fecha de celebración del contrato de prestación de servicios y durante el desarrollo de la auditoría, cumplir con los siguientes requisitos, mismos que garanticen su independencia:
I. a VII.   ...
VIII.      Que los ingresos que el auditor externo perciba o vaya a percibir por auditar los estados financieros de la Institución, no dependan del resultado de la propia auditoría o del éxito de cualquier operación realizada por la Institución, que tengan como sustento el informe del auditor externo sobre los estados financieros, y
IX.        ...
11.1.13.   ...
              El manual de políticas y procedimientos sobre control de calidad deberá cumplir con lo establecido en la "Norma de Control de Calidad, Control de Calidad Aplicable a las Firmas de Contadores Públicos que Desempeñan Auditorías y Revisiones de Información Financiera, Trabajos para Atestiguar y Otros Servicios Relacionados", emitida por la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento, del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.; e incluir lo siguiente:
I. a VI. ...
VII.       Procedimientos que permitan verificar que la información contenida en los papeles de trabajo y/o bases de datos, se encuentra reflejada adecuadamente en los informes emitidos, así como la información financiera auditada, y
VIII. ...
11.1.14.   ...
I.          El grado de apego a las normas de auditoría a que hace referencia la Disposición 11.1.18., y
II. ...
            El auditor externo y la sociedad de auditoría externa, deberán mantener un adecuado control de calidad en las auditorías que practiquen a las Instituciones, de conformidad con lo previsto en la Norma Internacional de Auditoría 220 "Control de calidad de la auditoría de Estados Financieros " o el que lo sustituya, de las normas emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board) de la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants).
 
11.1.15.   Si el auditor externo deja de cumplir con alguna de las obligaciones o de satisfacer alguno de los requisitos establecidos en el presente Capítulo, si sus informes no reúnen las características de alcance y calidad suficientes, o si incurre en faltas graves en el ejercicio de su actividad a juicio de la Comisión, la misma procederá, previa audiencia a la que se refiere la Disposición 11.1.17, a suspender o cancelar el registro respectivo. Asimismo, la Comisión informará al colegio profesional reconocido por la Secretaría de Educación Pública al cual pertenezca, a la Secretaría, a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, a la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro y a la Secretaría de la Función Pública, las resoluciones definitivas que adopte conforme a esta Disposición.
11.1.18.   La realización del trabajo de auditoría se deberá apegar a las Normas Internacionales de Auditoría, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board) de la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants), así como a la Norma de Control de Calidad, Control de Calidad Aplicable a las Firmas de Contadores Públicos que Desempeñan Auditorías y Revisiones de Información Financiera, Trabajos para Atestiguar y Otros Servicios Relacionados, emitida por la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., y a los procedimientos específicos que atiendan a las características particulares de operación de las Instituciones. La Comisión podrá establecer requerimientos adicionales que deban satisfacer las auditorías externas, ya sea de manera general o atendiendo a la problemática particular que presente una Institución.
11.1.20.   Las Instituciones deberán dar a conocer al público en general, a través de la publicación que realicen en el Diario Oficial de la Federación de los estados financieros anuales a que se refiere el Capítulo 10.1 de la presente Circular, que éstos se encuentran auditados, la denominación de la sociedad de auditoría externa contratada y el nombre del auditor externo designado. Asimismo, deberán difundir, dentro de los sesenta días naturales siguientes al cierre del ejercicio de que se trate, a través de su página de Internet, el informe emitido por el auditor externo responsable, así como los estados financieros y las notas que forman parte integrante de los estados financieros auditados. De igual manera, las Instituciones anotarán al calce de los estados financieros anuales publicados el nombre del dominio de la página web que corresponda a la propia Institución, debiendo indicar la ruta con la que podrán acceder de forma directa al informe de auditoría, estados financieros y notas que forman parte integrante de los estados financieros auditados.
              En el caso de que exista algún cambio en el nombre de dominio de la página web que corresponda a la Institución, así como a la ruta de acceso directo a dicho informe de auditoría sobre los estados financieros, las mismas deberán publicar en el Diario Oficial de la Federación una fe de erratas indicando la ruta correcta para acceder al informe y darlo a conocer al público en general a través de la página principal de su página web.
              Los informes de auditoría sobre los estados financieros anuales deberán mantenerse en el portal electrónico en Internet de la Institución durante los tres ejercicios siguientes al de su publicación.
11.1.21.   Las Instituciones deberán presentar a la Comisión el informe de auditoría sobre los estados financieros del auditor externo y los informes que a continuación se describen, los cuales deberán incluir, por lo menos la siguiente documentación:
I.          Informe Corto de los Estados Financieros Básicos (Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros).
 
            El informe de auditoría sobre los estados financieros del auditor externo y la información que se menciona a continuación se deberán presentar a la Comisión dentro de los sesenta días naturales siguientes al cierre del ejercicio que corresponda, vía Internet a través del SAEF:
a)       Informe de auditoría sobre los estados financieros firmado electrónicamente por el auditor externo, en donde exprese su opinión sobre la situación financiera al 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, indicando las salvedades, observaciones, aclaraciones y notas de revelación, así como cualquier otro aspecto que deba hacerse del conocimiento de la Comisión. Para dicho documento deberá crearse un archivo de formato PDF, elaborado mediante el software denominado Adobe Acrobat versión 7.0, conforme a lo indicado en la Disposición 11.1.23.;
b) a f) ...
            Adicionalmente, las Instituciones deberán proporcionar a la Comisión lo siguiente: (i) los comentarios que el auditor externo haya realizado, respecto de aquellas irregularidades observadas a la Institución auditada y, que de no haberse corregido por ésta, hubieren causado salvedades al informe de auditoría sobre los estados financieros, y (ii) la descripción de las variaciones existentes entre las cifras de los estados financieros formulados al cierre del ejercicio de que se trate, entregados a la Comisión y las correspondientes a las cifras auditadas por el auditor externo, incluyendo una explicación de las variaciones que se presentaron;
II.         Informe Largo
            La opinión del auditor externo sobre la información complementaria que acompaña a los estados financieros básicos auditados, a que se refiere la Norma Internacional de Auditoría 800 "Consideraciones especiales - Auditorías de Estados Financieros Preparados de Conformidad con un Marco de Información con Fines Específicos", o el que lo sustituya, de las normas emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board) de la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants), deberá presentarse a la Comisión dentro de los noventa días naturales siguientes al cierre del ejercicio que corresponda, únicamente vía Internet, a través del SAEF.
            ...
a) ...
b)       El auditor externo deberá emitir un informe de auditoría por separado de conformidad con lo establecido en la Norma Internacional de Auditoría 805 "Consideraciones especiales - Auditorías de un solo Estado Financiero o de un Elemento, Cuenta o Partida específicos de un Estado Financiero", o el que lo sustituya, de las normas emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board) de la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants) sobre lo siguiente:
1) a 6) ...
 
7)    Reafianzamiento.
       El informe del auditor externo sobre las operaciones de reafianzamiento, deberá incluir cuando menos los informes siguientes:
i.      Antigüedad de saldos a favor o a cargo de las reafianzadoras o reaseguradores, incluyendo informe sobre el soporte documental de estas operaciones, indicando los casos en que detecte situaciones irregulares;
ii.     ...
iii.    Informe sobre la oportunidad en la elaboración y envío de los estados de cuenta de las operaciones de reafianzamiento, así como del control sobre las confirmaciones y conciliaciones de saldos; de los reafianzadores o reaseguradores; lo anterior, conforme a los plazos establecidos en los contratos respectivos;
iv.    Informe sobre las estimaciones para castigo de cuentas incobrables efectuadas por la Institución, así como las que pudiera proponer con motivo de la auditoría realizada,
v.     Informe sobre el registro contable de las operaciones de reafianzamiento de acuerdo a sus componentes de transferencia de responsabilidades asumidas por fianzas en vigor y, en su caso, de financiamiento;
vi.    Informe sobre la oportunidad en el registro de cesiones de primas, recuperaciones y pago de reclamaciones, comisiones por reafianzamiento y otras operaciones de reafianzamiento, así como señalar, en su caso, la falta de pago de contratos de reafianzamiento celebrados por la Institución, sobre fianzas vigentes en el periodo sujeto a revisión, y
vii.   Informe sobre la observancia de los límites máximos de retención de responsabilidades por fianzas, fiado y grupo económico, conforme a lo establecido en las "Reglas para fijar el Límite Máximo de Retención de las Instituciones de Fianzas", señalando aquellos casos en los que se detecten incumplimientos;
8) a 12) ...
13)   Impuestos Diferidos.
       El informe del auditor externo respecto a los siguientes aspectos:
       i a iii ...
14)   Obligaciones Laborales.
       El informe del auditor externo acerca de las actividades de la Institución, respecto a si:
       i a vi ...
15) ...
III.        Otros Informes y Comunicados.
            ...
a)       Como resultado del estudio y evaluación del control interno de la Institución en el contexto de la auditoría de los estados financieros, y de conformidad con lo establecido en la Norma Internacional de Auditoria NIA 265, "Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad", o el que lo sustituya, de las normas emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board) de la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants), el auditor externo deberá emitir un informe sobre el resultado de la evaluación de los sistemas de control interno, señalando, en su caso, observaciones sobre las principales deficiencias en los mismos, con independencia de que éstas afecten o no los estados financieros de la Institución. Dicho informe deberá contener las recomendaciones resultantes de la evaluación de los controles establecidos en los sistemas de procesamiento electrónico de datos;
b) ...
c) ...
1) a 3) ...
4)    Se deberá preparar y presentar un informe como resultado de la aplicación de la Norma Internacional de Auditoría NIA 610 "Utilización del Trabajo de los Auditores Internos", o el que lo sustituya, de las normas emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board) de la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants), así como sobre el cumplimiento de las normas mínimas de auditoría interna previstas en esta Circular.
              ...
11.1.22.   Los auditores externos deberán conservar por un plazo mínimo de cinco años la documentación y papeles de trabajo que soporten el informe de auditoría sobre los estados financieros. Durante el transcurso de la auditoría y dentro del mencionado plazo de cinco años, los auditores externos estarán obligados a mostrar a la Comisión los mencionados documentos y papeles de trabajo. En su caso, dichos documentos serán revisados conjuntamente con el auditor externo, para lo cual la propia Comisión podrá requerir su presencia a fin de que éste le suministre o amplíe los informes o elementos de juicio que sirvieron de base para la formulación de su opinión.
11.1.23.   ...
              En caso de que el contenido del informe de auditoría sobre los estados financieros y la información requeridos, no cumplan con lo establecido en el presente Capítulo, se considerará como no entregados y las Instituciones y/o los auditores externos, se harán acreedores a las sanciones previstas en la normativa aplicable.
              ...
              Los archivos que conforman el informe de auditoría sobre los estados financieros firmado electrónicamente por el auditor externo y a la información generada en medio magnético a través del SAEF a que se refiere la fracción I de la Disposición 11.1.21, deberán conformarse en un solo archivo de acuerdo al Manual del Usuario del SAEF y enviarse por la Institución vía Internet, utilizando el SEIVE, de conformidad con lo dispuesto en el Capítulo 12.7 de la presente Circular.
              ...
              ...
              ...
 
              ...
              ...
              ...
              ...
              ...
              ...
              ...
TRANSITORIAS
PRIMERA.-    La presente Circular Modificatoria entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
SEGUNDA.-  Toda referencia que en los Capítulos 10.1. "De la aprobación y difusión de los estados financieros, así como las bases y formatos para su presentación", 10.4. "Disposiciones de carácter general sobre notas a los estados financieros anuales de las instituciones" y 10.6. "Del reconocimiento, valuación y presentación de inversiones permanentes" de la Circular Unica de Fianzas vigente, se haga respecto de los términos "Dictamen" o "Dictaminados", deberá entenderse en forma inequívoca al informe de auditoría sobre los estados financieros, elaborado conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS).
Lo anterior se hace de su conocimiento, con fundamento en los artículos 108, fracción IV de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, 68, fracción VI, de la Ley Federal de Instituciones de Fianzas y de conformidad con el Acuerdo por el que la Junta de Gobierno de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas delega en el presidente la facultad de emitir las disposiciones necesarias para el ejercicio de las facultades que la ley le otorga a dicha Comisión y para el eficaz cumplimiento de la misma y de las reglas y reglamentos, emitido el 2 de diciembre de 1998 y publicado en el Diario Oficial de la Federación el 4 de enero de 1999.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reelección.
México, D.F., 6 de marzo de 2013.- El Presidente de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, Manuel S. Aguilera Verduzco.- Rúbrica.
 

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